出口退稅（Export Rebates）是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業貨物出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

    【出口退稅簡介】

    出口貨物退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

    出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。

    1985年3月，國務院正式頒發了《關于批轉財政部〈關于對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定〉的通知》，規定從1985年4月1日起實行對出口產品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退（免）稅制度。

    外貿企業出口退稅

    出口退稅條件

    （1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

    之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

    （2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

    對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

    （3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐增的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。

    （4）必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

    一般情況下，出口企業向稅務機關申請辦理退（免）稅的貨物，必須同時具備以上4個條件。但是，生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增中一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物（外商投資企業經省級外經貿主管部門批準收購出口的貨物除外。  【退稅登記】

    1、出口企業應持對外貿易經濟合作部及其授權批準其出口經營權的批件、工商營業執照、海關代碼證書和稅務登記證于批準之日起三十日內向所在地主管退稅業務的稅務機關填寫《出口企業退稅登記表》（生產企業填寫一式三份，退稅機關、基層退稅部門、企業各一份），申請辦理退稅登記證；

    2、沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前，需持委托出口協議、工商營業執照和國稅稅務登記證向所在地主管退稅業務的稅務機關辦理注冊退稅登記。

    3、出口企業退稅稅務登記內容發生變化時，企業在工商行政管理機關辦理變更注冊登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內，持有關證件向退稅機關申請辦理變更稅務登記，填寫《退稅登記變更表》（生產企業填寫一式兩份，退稅機關、企業各一份）。按照規定企業不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起三十日內，持有關證件向退稅機關申請辦理變更稅務登記。變更退稅登記的范圍包括：

    ·改變名稱；

    ·改變企業代碼；

    ·改變法定代表人、財務經理、辦稅員；

    ·增設或撤銷分支機構；

    ·改變住所或經營地點；

    ·改變生產經營范圍或經營方式；

    ·增減注冊資金（資本）；

    ·改變隸屬關系；

    ·改變生產經營期限；

    ·改變或增減開戶銀行基本帳號；

    ·改變其他稅務登記內容。

    ·企業在辦理變更退稅登記時，應提交的資料：

    ·變更稅務登記申請書；

    ·工商變更登記表及工商執照（注冊登記執照）；

    ·退稅機關發放的原退稅登記證件（登記證正、副本、登記表等）；

    4、出口企業發生解散、破產、撤銷以及其他情形騙稅行為暫緩退稅，依法終止退稅業務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷手續前，清算已退稅款，追回多退稅款，再持有關證件向原退稅機關申報辦理注銷退稅登記。

    出口企業因住所、經營地點變動而涉及改變退稅稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原退稅登記機關申請辦理注銷退稅登記。

    出口企業被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起30日內，向原退稅登記機關申請注銷退稅登記。

    出口企業辦理注銷出口退稅稅務登記時，應提交的資料包括：

    ·上級主管部門批文或董事會、職代會的決議，外商投資企業

    應報送政府部門的批復和董事會決議；

    ·工商行政管理機關同意注銷登記的證件或吊銷執照決定書；

    ·原退稅機關核發的稅務登記證件（正、副本原件）；

    ·結清稅款、罰款、滯納金的繳款書復印件；

    ·其他有關資料、證件。

    5、未辦理出口退稅稅務登記證的企業，一律不予辦理出口退（免）稅，對逾期辦理出口退（免）稅登記的企業除令其限期糾正外，處以1000元罰款。

    6、出口退稅稅務登記證實行年審和定期換證制度，時間由市局統一制定。 【出口退稅范圍】

    （一）下列企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅并退稅：

    l、有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

    2、有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物；

    3、生產企業（無進出口權）委托外貿企業代理出口的自產貨物；

    4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物；

    5、下列特定企業（不限于是否有出口經營權）出口的貨物；

    （1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

    （2）對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物；

    （3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

    （4）企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物；

    （5）援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；

    （6）外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備；

    （7）利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品；

    （8）境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件；

    （9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。